Новые правила для нерезидентов обяжут работодателей следить за перемещениями фрилансеров

Правительство внесло в Госдуму законопроект об изменениях в Налоговом кодексе. СМИ писали, что он связан с повышением налоговой ставки для работающих из-за границы россиян. Якобы после утраты налогового резидентства она поднимется с 13% до 30%. Опрошенные Daily Storm адвокаты и юристы утверждают, что налоговая нагрузка для уехавших сограждан уже по закону повышена и сейчас не поменяется. По их словам, новые правила обяжут компании следить, работают ли их сотрудники из России и на этом основании платить их НДФЛ.

Кто такой налоговый нерезидент и сколько он сейчас платит?

Статус налогового резидента указывает, в какой стране человек платит налоги со своих доходов.

Согласно существующему законодательству, налоговые резиденты в России — это лица, которые фактически находятся на территории страны не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд. В случае, если налогоплательщик проживает за пределами России более 183 дней в течение последнего года, он становится налоговым нерезидентом.

Главное различие двух этих статусов — налоговая ставка на доходы физического лица. Для резидентов России она чаще всего составляет 13% — стандартная ставка. Однако, если сумма годовых доходов становится больше пяти миллионов рублей, то она вырастает до 15%.

На сайте Федеральной налоговой службы указано, что 15%-ная ставка может действовать и в отношении нерезидентов, в том числе при осуществлении трудовой деятельности, при получении дивидендов от российских организаций, а также «исполнении трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под государственным флагом РФ».

Остальные доходы нерезидентов облагаются налогом в размере 30%, вне зависимости от размера дохода. К тому же нерезиденты лишаются возможности оформления имущественного налогового вычета.

Какие изменения вносит законопроект?

Первое, что прописывают авторы поправок законопроекта, — это условия, при которых будет считаться, что работник получил доход именно в России. По словам адвоката Владимира Фокина, должно будет соблюдаться хотя бы одно из них:

«Если налогоплательщик является резидентом России, если доходы получены через расчетный счет, открытый в банке на территории РФ, или если источник выплат — это российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в России. <...> И тут же добавили второй пункт, что если если не выполняется ни одно из этих условий, работа не считается выполненной на территории РФ», — рассказывает Владимир Фокин.

Второе, на что обращает внимание Фокин, — новые правила коснутся только физических лиц и самозанятых. По словам адвоката, налогообложение индивидуальных предпринимателей и сотрудников организаций, состоящих на трудовом договоре, остаются прежними, даже если те работают вне России.

«Ранее была нерегулируемость, что какое-то физическое лицо рисовало картинки для какого-то предпринимателя в России, а сам этот дизайнер, например, жил на Бали, больше полугода в России не появлялся и, по идее, был нерезидентом. И механизм уплаты был следующим: организация, перед тем как платить физлицу, удерживала НДФЛ по обычной ставке. Она не устанавливала, резидент он или нерезидент. А поскольку это установить невозможно, то это приводило к тому, что эти налоги проводились по базовой ставке 13-15%. Сейчас в отношении физлиц, скорее всего, нужно будет устанавливать, где они живут. Ну, например, просить присылать скан паспорта заграничного с въездом и выездом», — говорит Фокин.

По мнению юриста Алексея Гатина, если новые правила все-таки примут, исполняться они вряд ли будут.

«Здесь есть некоторые нюансы, связанные с тем, как налоговый орган либо работодатель будут выявлять, где физически человек работает. Даже если работодатель это знает, то налоговая не сможет это проверить — им надо иметь связь с миграционным учетом и отслеживать передвижения лиц. Это глобальная работа, и я сомневаюсь, что налоговый орган сможет провести ее в текущем моменте. Возможно, в будущем. Но, в общем, этот проект не ухудшает как-то положение уехавших лиц», — считает Гатин.

Адвокат Владимир Фокин уточняет, что новые правила должны вступить в силу с 1 января 2024 года, то есть в будущем налоговом периоде. Он ожидает, что позже свои разъяснения по работе закона дадут налоговая служба и Минфин.

Законодатели уже не раз поднимали вопрос налогообложения для уехавших россиян. Так, прошлым летом Минфин подготовил законопроект о повышении НДФЛ до 30% для уехавших граждан РФ. Тем не менее осенью министр финансов Антон Силуанов заверил, что ведомство откажется от этой инициативы. Кроме того, в министерстве заявили, что готовы обсуждать снижение НДФЛ для россиян, работающих в отечественных компаниях удаленно из-за рубежа.